28 лютого 2019 року Верховна Рада ратифікувала Багатосторонню конвенцію щодо виконання заходів, які стосуються угод про оподаткування, для протидії розмиванню бази оподаткування та виведення прибутку (Багатостороння конвенція MLI). Ратифікація цієї конвенції дозволить державі зменшити переміщення українського капіталу до зон з низьким рівнем податків та, відповідно, збільшити доходи бюджету.
Суть проблеми
Для того, щоб уникати сплати податку на прибуток або штучно зменшити суму податку, міжнародні компанії використовують прогалини та неузгодженості у національному та міжнародному податковому законодавстві. В міжнародній практиці це називається агресивним податковим плануванням. В результаті бюджет України недоотримує кошти.
Зокрема, такі прогалини можуть виникати завдяки дії угод про уникнення подвійного оподаткування. Такі угоди стосуються оподаткування українських компаній, які здійснюють зовнішньоекономічні операції. Щоб доходи компаній не оподатковувалися двічі, Україна уклала Договори про уникнення подвійного оподаткування з 74 країнами. Однак з часом такі угоди в деяких аспектах втрачають актуальність та потребують уточнення. Їхній перегляд, підписання та ратифікація є складним і тривалим процесом.
Шлях до ратифікації
У 2017 році Україна приєдналась до Плану дій для боротьби з розмиванням бази оподаткування і виведенням прибутку з-під оподаткування (План дій BEPS). Він включає 15 кроків, один з яких передбачає запровадження багатостороннього інструменту MLI. Цей інструмент дозволяє більш гнучко вносити зміни в угоди про уникнення подвійного оподаткування. Зокрема, він дає змогу одночасно внести зміни в усі чинні угоди з країнами, які зі свого боку також дали згоду на такі зміни.
У лютому 2019 парламент прийняв закон 2692-VIII про ратифікацію конвенції, а у березні президент підписав документ.
Наслідки ратифікації MLI
Міністр фінансів України Оксана Маркарова зазначає, що ратифікація Конвенції MLI стане важливим інструментом боротьби з з податковою оптимізацією через низькоподаткові юрисдикції.
«Головною новацією цього документу є запровадження так званого principle purpose test, що призначений для визначення мети зовнішньоекономічної транзакції. Якщо однією з головних чи єдиною метою такої транзакції є отримання податкових пільг, передбачених міжнародними конвенціями про уникнення подвійного оподаткування, такі пільги надаватися не будуть.
Крім того, MLI вдосконалює процедуру взаємного вирішення податкових спорів контролюючими органами двох країн», пояснює міністр.
Ратифікація конвенції дозволить Україні виконати два з чотирьох обов’язкових кроків плану дій BEPS, зобов’язання про запровадження яких вона взяла на себе. Також Україна отримає реальний інструмент для спільної роботи Мінфіну та ДФС для повноцінного запровадження контролю за трансфертним ціноутворенням та діяльності нових Податкової і Митної служб.
