НДС для избранных: выиграет ли государство от введения сниженной ставки НДС для аграриев?

Публикуем наиболее интересные тезисы налоговой дискуссии, которая прошла 31 марта 2021 года. Спикеры: Дарина Марчак, руководительница Центра анализа публичных финансов, Олег Нестеров, координатор комитетов УКАБ, Татьяна Широченко, координатор комитета EBA, Олег Юхновский, Глава комитета предпринимателей АПК при ТПП Украины. 

Модерировала дискуссию координаторка проекта Юлия Минчева. Запись дискуссии смотрите по ссылке.

С 1 марта действует сниженная ставка НДС (14%) по операциям по поставке и ввозу на территорию Украины некоторых видов сельскохозяйственной продукции. Речь идет в частности о сурепке, рапсе, подсолнечнике, пшенице и ржи, ячмене, кукурузе, соевых бобах и других масличных культурах, крупном рогатом скоте, молоке цельном и т.д. Это один из редких случаев, когда снижение ставки налога активно поддержали и Министерство финансов, и Государственная налоговая служба. И не поддержал комитет Верховной Рады по вопросам финансов, налоговой и таможенной политики. Мнение профильных ассоциаций также разделилась. Сторонники Закона утверждают, что уменьшится экономическая целесообразность «скруток» и схем уклонения от налогообложения НДС операций с сельскохозяйственной продукцией. 

Также прогнозируют уменьшение объемов возмещения НДС, что снизит нагрузку на бюджет и риски мошенничества с НДС. Однако на практике все не столь однозначно.

О проблемах и выгодах разных игроков рынка

По результатам анализа ТППУ совместно с исследователями проекта «Немецко-украинский агрополитический диалог», это решение будет иметь негативное влияние на рынок, оно идет вразрез с тенденциями международной практики применения и администрирования НДС, уменьшает доходы государственного бюджета и нарушает обязательства перед международными партнерами Украины, в частности МВФ. 

По словам Олега Юхновского, ситуация на агрорынке, в частности в пищевой и перерабатывающей промышленности, оставляет желать лучшего. В пищевой отрасли объемы производства за январь-февраль упали на 11%. Также Юхновский прогнозирует увеличение количества убыточных предприятий пищевой и перерабатывающей промышленности по итогам финансового года. Негативно повлияли на переработчиков и высокие цены на сырье на внутреннем рынке. По некоторым товарным группам цены на сырье вдвое превышали цены на мировых рынках. Среди других негативных факторов: дефолт по форвардным контрактам и искусственно заниженные ожидания относительно урожая. Отдельные отраслевые ассоциации пищевой и перерабатывающей промышленности жаловались ТППУ на невозможность приобрести сырье и обратились в Антимонопольный комитет с просьбой определить, какие внерыночные факторы повлияли на эту ситуацию. 

Олег Нестеров отметил, что хотя по подсчетам УКАБа и есть определенный эффект уменьшения так называемых налоговых «скруток», спрос на наличные расчеты за семена, зерно и другие товары все равно остается, и глобально это не решает ситуацию с теневым рынком. Зато уже понятно, что у бизнеса возникнут проблемы с уплатой НДС, поскольку не проработана процедура администрирования при новой ставке. Другая важная проблема касается инвестиций, а именно — как перекрывать налоговый кредит, учитывая то, что компании закупают технику и ряд других товаров по ставке НДС 20%, а продают выращенную продукцию по ставке 14%.

В то же время Европейская бизнес-ассоциация поддержала внедрение этой инициативы для зерновых и масличных культур, однако выступает за исключение молока из перечня товаров, к которым применяется сниженная ставка НДС, поскольку это приведет к росту стоимости сырья для переработки и цен конечной продукции для потребителя.

О влиянии на публичные финансы

Министерство финансов настаивает на нейтральном фискальном эффекте данной инициативы, однако из-за нехватки информации со стороны Государственной налоговой службы в разрезе нужных КВЭДов невозможно верифицировать, действительно ли это так. Однако очевидно, что государственный бюджет не учитывает изменения, которые несет снижение НДС, для доходной части бюджета, поскольку они были приняты через два дня после голосования за бюджет. Дарина Марчак обратила внимание, что это решение идет вразрез с идеей эффективной и справедливой налоговой политики. Различные ставки затрудняют администрирование НДС, поэтому налоговой будет сложнее верифицировать адекватность этих операций. Увеличивается пространство для манипуляций и уклонения от уплаты налогов. Вводятся неравные условия игры для различных отраслей. Также Дарина заметила, что такие шаги размывают налоговую базу, что уменьшает объемы поступлений в государственный бюджет.

О вариантах решения ситуации

Участники дискуссии, представляющие различные ассоциации, единодушно считают нужным снижать ставку по всей цепочке производства — от сырья до конечного потребителя. Параллельно EBA работает над изменениями в Закон, чтобы исключить молоко цельное из перечня, подпадающего под сниженную ставку НДС. С этим не соглашается Олег Юхновский и настаивает на выработке совместной комплексной позиции всех участников агрорынка, включая пищевую и перерабатывающую промышленность. На основе этой позиции можно было бы разработать соответствующий законопроект. Эта позиция должна быть обоснована расчетами. Подытоживая, Дарина Марчак отметила, что этим решением государство дает ошибочный сигнал рынку о том, что лоббизм может обеспечить принятие определенного решения, несмотря на анализ, аргументацию и позицию других стейкхолдеров. 

Участники дискуссии выразили надежду, что решение о снижении НДС для определенных видов аграрной продукции будет скорректировано с целью выравнивания конкурентного поля и обеспечения равенства и справедливости налогообложения, без выборочного подхода.

Материал подготовлен в рамках проекта Budget Watchdog, который осуществляется при поддержке Правительства Германии через проект «Эффективное управление государственными финансами ІІІ», который реализуется Deutsche Gesellschaft für Internationale Zusammenarbeit (GIZ) GmbH.