Бруттизация зарплат: База для их детенизации и повышения позиций Украины в международных рейтингах

В ожидании предстоящей налоговой реформы мы решили проанализировать, какой из ее аспектов является наиболее важным для экономики, какой налог наиболее критичен.

Автор:

Работодатель и работник совместно платят в бюджет 70% каждой чистой заработной платы. Такая налоговая нагрузка вынуждает платить зарплату «в конвертах» и загоняет экономику «в тень». Эффективным решением проблемы могла бы стать бруттизация, считает Анатолий Амелин, основатель аналитического центра «Amelin Strategy».

В ожидании предстоящей налоговой реформы мы решили проанализировать, какой из ее аспектов является наиболее важным для экономики, какой налог наиболее критичен. Как показал опрос, самый болезненный вопрос для бизнеса сегодня – это налоги на фонд оплаты труда (ФОТ). Из всех налогов, уплачиваемых предприятиями, более 80% — это зарплатные налоги.

Рисунок 1. Общая налоговая ставка (без учета НДС)

Источник: PWC «Paying Taxes 2015»
Источник: PWC «Paying Taxes 2015»

Ставки налогов на труд в Украине одни из самых высоких в Европе. Совокупная нагрузка на ФОТ в среднем составляет 56%, из них 36,8% — платит работодатель, 19,3%  — работник.

Рисунок 2. Среднемесячная зарплата в Украине и налоги на ФОТ, грн

Источник: Госстат, данные за январь-июнь 2015 г., оценки и расчеты Аналитической группы Amelin Strategy
Источник: Госстат, данные за январь-июнь 2015 г., оценки и расчеты Аналитической группы Amelin Strategy

Если брать среднюю зарплату в Украине, работодатель и работник совместно платят в Бюджет 2 170 грн., работник «на руки» получает 3 122 грн. Таким образом, соотношение всех уплаченных налогов к чистой заработной плате работника составляет 70%.

Налоги на труд в Украине составляют 43,1% от коммерческой прибыли предприятия. В тоже время аналогичный показатель в странах Европы существенно ниже. Например, в Австрии он составляет 34,3%, в Румынии – 31,5%, в Польше — 24,7%, в Германии – 21,2%. (http://www.doingbusiness.org/).

Такая налоговая нагрузка вынуждает работодателей платить зарплату «в конвертах» и загоняет экономику «в тень».

Львиная доля всех поступлений от налогов с зарплаты уходит в Пенсионный фонд. Несмотря на это, пенсионная система является дефицитной, государство дотирует ПФ за счет средств Бюджета. В итоге имеем замкнутый круг. Государство в попытке решить проблемы с пенсиями повышает нагрузку на ФОТ, бизнес же, не выдерживая такой нагрузки, все больше и больше уходит «в тень».

При этом у работников нет понимания, сколько они реально платят налогов. Система оплаты с начислениями на ФОТ и отчислениями с зарплаты является непрозрачной и абсолютно непонятной для простого украинца. Без понимания суммы уплачиваемых налогов, сумм отчислений на социальные нужды у работников нет мотивации к легализации зарплат, работники легко соглашаются на зарплаты «в конвертах».

Эффективным решением проблемы могла бы стать бруттизация.

Бруттизация предполагает:

  • изменение базы налогообложения.
    До бруттизации – оклад работника, после – брутто-зарплата; никаких начислений “на”, только удержания из бруттизированной зарплаты.
  • объединение всех налогов в один (ЕСВ работодателя + ЕСВ работника + НДФЛ + военный сбор = единая ставка), который перечисляется в бюджет на счет в Казначействе и уже там распределяется по реципиентам (местный бюджет, центральный бюджет, социальные фонды)
  • номинальное повышение зарплаты (оклада) работника на сумму налогов работодателя;
  • работодатель выступает налоговым агентом, удерживает и платит единый налог с брутто-зарплаты работника. В конце каждого отчетного периода работник получает ведомость, в которой будет указано, какую сумма налога он заплатил и в какой пропорции эти средства распределены между бюджетами и фондами.

Рисунок 3. Среднемесячная зарплата и налоги до и после бруттизации, грн

Источник: Госстат, данные за январь-июнь 2015 г., оценки и расчеты Аналитической группы Amelin Strategy
Источник: Госстат, данные за январь-июнь 2015 г., оценки и расчеты Аналитической группы Amelin Strategy

Ожидаемый эффект от бруттизации:

  • Вывод зарплат «из тени» (сейчас «в тени» от 200 до 320 млрд грн, согласно консенсус-оценке экспертов, около 270 млрд. грн.).
  • Упрощение администрирования для бизнеса.
  • Наемные работники смогут видеть, сколько налогов они реально платят, повысится заинтересованность в легализации зарплаты;
  • Ставка налогов на ФОТ снизится с 56,6% до 41% без потерь для Бюджета за счет увеличения базы налогообложения, что повысит позиции Украины в международных рейтингах.

Бруттизация позволит в дальнейшем снижать ставку по мере того, как зарплаты будут выходить «из тени».

Мы решили пойти от обратного, и оценить, как детенизация может повлиять на ставку с брутто-зарплаты без потерь для Бюджета.

Рисунок 4. Оценка влияния детенизации на Единую ставку с брутто-зарплаты

ris4

Таким образом, при выходе «из тени» до 60% зарплат ставка может быть снижена на 8% c 41% до 32,9%.

Возможность снижать ставку без потерь для бюджета позволит ввести отчисления в негосударственные пенсионные фонды и на частное медицинское страхование без дополнительной нагрузки на зарплату. Т.е. ставка с брутто-зарплаты может быть сохранена на прежнем уровне, однако ее распределение будет осуществляться между Бюджетом и прочими частными фондами. Это уже коснется важных реформпенсионной и медицинской.

Но самое главное в бруттизации — работники наконец смогут увидеть, сколько налогов они платят, оценить, что получают взамен от государства, соответствует ли качество предоставляемых госуслуг уплаченным налогам.

Осознание этого, усилит общественный контроль над бюджетными расходами, что, наверняка, приведет к повышению эффективности бюджетной политики. Наряду с этим в Украине будет формироваться новая культура уплаты налогов.

 


Внимание

Автор не является сотрудником,  не консультирует, не обладает акциями и не получает финансирования ни от одной компании или организации, которая имела бы пользу от этой статьи, а также никак с ними не связан.