Роман Жарко: Основная Проблема Налоговой Системы

Если налоговые органы продолжат взимать дополнительные налоги и штрафы на основании показателей плановой налоговой нагрузки, не принимая во внимание конкретную ситуацию и реальные данные бухгалтерского учета плательщика налогов, налоговая система останется основным препятствием для экономического и социального развития страны. Исходя из этого, мы полностью согласны с заключением, что «… успех налоговой реформы в большей степени зависит от реформ в области налогового администрирования, чем от изменений в самой системе налогообложения».

Заключение

На наш взгляд, приоритеты налоговой реформы, изложенные в статье и в недавней презентации Министерства финансов, а также предложенные меры не затрагивают основную проблему украинской налоговой системы, а именно широко распространённую практику использования фискального механизма достижения поставленного плана по сборам.

В то время как сама налоговая система содержит много проблемных аспектов, реализация поправок, которые приблизят Налоговый кодекс к идеальному законодательному документу, приведет только к ограниченным положительным эффектам. Если налоговые органы продолжат взимать дополнительные налоги и штрафы на основании показателей плановой налоговой нагрузки, не принимая во внимание конкретную ситуацию и реальные данные бухгалтерского учета плательщика налогов, налоговая система останется основным препятствием для экономического и социального развития страны.

Исходя из этого, мы полностью согласны с заключением автора, что «… успех налоговой реформы в большей степени зависит от реформ в области налогового администрирования, чем от изменений в самой системе налогообложения».

В качестве дополнение к вышеизложенному заключению стоит добавить, что конкретные предложения по налоговой реформе в основном сосредоточены на налоге на прибыль предприятий, отчислениях в ФСС, НДС и упрощенной системе налогообложения. Тем не менее, отсутствуют предложения по реализации мер, направленных на борьбу с уклонением от налогов, хотя с их помощью можно было добиться большего увеличения налоговых поступлений. Меры по борьбе с уклонением от уплаты могут включать в себя введение правил контролируемых иностранных компаний, улучшение обмена информацией в сфере международного налогообложения, обмен финансовой информацией в соответствии с инициативами Глобального форума по прозрачности и обмену информацией, реализацию непрямого контроля над доходами физических лиц посредством контроля над расходами и т.д.

Ниже мы предоставляем наше видение конкретных идей, анализируемых в статье.

Налог на прибыль предприятий

Реализация идеи о внедрении налогообложения распределения прибыли потребует установления строгого контроля над расходами налогоплательщиков и, следовательно, оставит возможность для дискреционного применения власти со стороны Государственной фискальной службы Украины. Предложение по реализации распределения прибыли налогообложения без контроля над расходами возможно только в идеальном обществе, где все налогоплательщики ответственно выполняют свои обязательства по уплате налогов без принуждения.

Еще одно предложение заключалось в том, чтобы предоставить право на вычет капитальных расходов в периоде, когда затраты были понесены: эта идея заслуживает поддержки, так как может послужить стимулом в отношении приобретения некоторых категорий необоротных активов, например, экологически безопасных активов.

В целом, в нынешних условиях целесообразным может быть предложение оставить нынешнюю систему налогообложения прибыли с внесением некоторых поправок для устранения существующих вопросов технического характера. Этот подход поможет не допустить всплеска неопределенности в бизнес-сообществе и не приведет к снижению налоговых поступлений.

Налоги на фонд оплаты труда

Основными проблемами в этой области являются высокое налоговое бремя и большая доля неофициальных выплат заработной платы, так называемых выплат «в конвертах».

Идея объединения ЕСВ с НДФЛ без снижения ставок не принесет желаемых результатов: в любом случае, сотрудники заинтересованы в так называемой «чистой зарплате» после уплаты налогов, а не в начисленной заработной плате.

Улучшений в этом вопросе можно достичь путем сочетания двух компонентов: снижения ставок и более радикальных мер в борьбе с теневой экономикой. Решение вопроса о снижении ставок предполагает реформирование системы социального обеспечения, и его решение только путем внесения изменений в налоговую систему является невозможным.

Налог на добавленную стоимость

Предложение по повышению ставок НДС, которое рассматривается как один из возможных вариантов, приведет к ряду негативных последствий и не даст позитивных результатов. Мы поддерживаем заключения автора по этому вопросу.

Относительно мер по реформированию НДС, необходимо рассмотреть целесообразность отмены специального режима НДС в сельском хозяйстве, что является обязательством Украины перед МВФ, а также ввести четкий и прозрачный механизм возмещения налога. Вместе с тем, отмена спецрежима НДС в сельском хозяйстве обязательно должна предусматривать внедрение субсидий в качестве компенсаторов потерь отрасли от такого шага.

Упрощенное налогообложение

Можно согласиться, что упрощенная система налогообложения используется для минимизации налогового бремени, но на наш взгляд, ликвидировать III группу единоплательщиков нецелесообразно. Возможным вариантом решения вопроса тут может быть снижение суммы установленного порога в 20 млн грн. Кроме того, чтобы минимизировать случаи занижения доходов, необходимо ввести строгий контроль над использованием электронных кассовых аппаратов.

Кроме этого, целесообразным может быть предложение о применении условий IV группы только для представителей малого бизнеса. Необходимо доработать процедуру отбора юридических лиц, соответствующих категории малых предприятий, принимая во внимание специфику деятельности предприятия – например, выращивание зерновых или животноводство.

В других аспектах, упрощенная система может оставаться без изменений, так как она осуществляет значительное социальное влияние на стимулирование развития малого бизнеса в Украине.