Семилетний план повышения акцизов на табачные изделия: где Украина сейчас и куда движется?

«Семилетний план» принятый парламентом и подписанный Президентом Украины в декабре 2017 года изменил несколько аспектов Налогового кодекса Украины. Закон повысил специфическую ставку акцизного налога на сигареты в 2018 году и утвердил ее ежегодный дальнейший рост с 2019 по 2025 годы (Таблица 1). За 2018, первый год работы «семилетнего плана», специальный акцизный налог на сигареты вырос на 30%. В 2019 году специфический акциз увеличился в два этапа — на 20% с 1 января 2019 и на 9% с 1 июля 2019 года. Акцизный налог увеличился на 20% с 1 января 2020

В соответствии с действующим графиком акцизный налог будет увеличиваться на 20% ежегодно в течение следующих 5 лет (с 1 января 2021 до 1 января 2025 г.). По состоянию на 1 января 2020 сигареты (с фильтром или без) подлежат смешанной системе акцизного налогообложения, включая специальный акцизный налог (907,2 грн за 1000 сигарет) и адвалорный налог (12% от розничной цены). Кроме того, установлен минимальный общий акцизный налог, который составляет 1213,61 грн за 1000 шт. Соответственно, в 2025 году специфический акциз составит 2257,4 грн за 1000 сигарет, а минимальный общий акцизный налог — 3019,85 грн за 1000 сигарет (около 93,2 евро).

Где Украина сейчас? С 2017 до 2019 года продажи сигарет в качестве главного табачного изделия, потребляемого в Украине, уменьшились с 68 до 45 млрд штук (рисунок 1). За тот же период поступления от акцизного налога с произведенных в Украине и с ввезенных на таможенную территорию Украины табачных изделий выросли с 39.9 до 44.1 млрд гривен, а распространенность курения в Украине (то есть доля лиц 12+, которые курят) снизилась с 23% до 16.8 %.

Куда Украины будет двигаться дальше? В октябре 2020 VoxUkraine, Киевская школа экономики и Campaign for Tobacco Free Kids опубликовали совместное исследование о налогообложении сигарет и табачных изделий для электрического нагрева.

Мы смоделировали изменения цен на сигареты, их потребление и налоговые сборы (НДС, табачный акцизный налог и местный розничный табачный акциз) по продажам сигарет в зависимости от изменения акцизных налогов в соответствии с действующим планом повышения ставок акцизного налога (с подробной методологией можно ознакомиться в полном отчете).

Согласно результатам исследования в течение следующих 5 лет действующий график позволит сокращать потребление сигарет в среднем на 5,6% ежегодно (с примерно 45,3 миллиарда сигарет в 2020 году до почти 34 миллиардов сигарет к 2025 году) и увеличивать общие поступления от налога на табачные изделия на сумму около 12,5% ежегодно (до 128 млрд грн в 2025 году — в ценах 2020 года).

Кроме влияния на налоговые сборы, увеличение акцизных ставок повлияет и на здоровье населения. Во-первых, в течение следующих 5 лет повышение акцизов в рамках действующего закона позволит значительно уменьшить потребление сигарет — наша модель предполагает, что действующий график уменьшит распространенность курения среди взрослых (16 лет и старше) с 17,4%, или 6,1 миллиона взрослых украинский в 2020 году до 14,7% или 5,2 миллиона взрослых в 2025 году (рисунок 3).

Во-вторых, выполнение действующего графика в течение следующих 5 лет (2021-2025) спасет 588 тысяч жизней курильщиков от смертей непосредственно связанных с курением в течение жизни (рисунок 4). Сохранение жизней произойдет потому что люди, которые курят сейчас, прекратят курение, а молодежь будет меньше начинать курить. Соответственно среди этих двух групп сократится смертность из-за болезней связанных с потреблением табака. 

Итак, Украина демонстрирует положительные тенденции связанные с повышением ставок акцизных налогов. Проведенное исследование прогнозирует, что выполнение действующего законодательства в этой сфере продолжит эти тенденции.