Насколько Велик Уровень Офшоризации Банковского Капитала В Украине

Уровень офшоризации украинских банков составляет 3% по украинскому списку офшоров и 12% по списку офшоров ОЭСР. При этом украинский список офшоров не обновлялся с 2011 года. Украина уже сделала значительные шаги для раскрытия информации о владельцах банков и повышения их ответственности. Однако в рамках приближения украинских норм к европейским необходимо периодически пересматривать список офшоров (или же пользоваться списком ОЭСР) и теснее сотрудничать с международными институтами, борющимися с минимизацией налогов и отмыванием денег.

Сегодня мы наблюдаем глобальное движение капитала и повышение требований к минимальному размеру регулятивного капитала коммерческих банков. Согласно проведенному НБУ стресс-тестированию коммерческих банков, общие потребности в докапитализации оценены в 66 млрд. грн., а также предусмотрено поэтапное увеличение банками размера уставного капитала до 500 млн. грн. до 2024 г. Все это повышает риск привлечения капитала в банковскую систему Украины через офшорные юрисдикции.

Отметим, что с одной стороны использование офшорных схем имеет негативные последствия для экономики (например, отток капитала из Украины, «минимизация» налогов и, соответственно, недополучение бюджетных доходов и усиление недобросовестной конкуренции). С другой стороны, могут существовать объективные причины использования офшоров (например, защита от политических преследований, рейдерства, недоверие к местной судебной системе).

Оценим уровень офшоризации банковского капитала Украины по состоянию на 01.01.2015 г.

Под уровнем офшоризации банковского капитала мы понимаем долю уставного капитала, сформированного в государствах, считающихся офшорными центрами, или через их посредничество. В связи с тем, что каждое государство или международная организация составляет свой собственный список офшоров, для анализа были взяты два таких списка:

1) список Украины, приведенный в действующем Распоряжении Кабинета Министров Украины «О перечне офшорных зон» от 23 февраля 2011 г.;

2) список Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР), составленный на основе проведенной оценки соответствия юрисдикций международным Стандартам открытости и обмена информацией по запросу (EOIR), которая учитывает как нормативно-правовую базу юрисдикции, так и ее практическое выполнение. По результатам оценки ОЭСР каждую юрисдикцию отнесли к определенной группе: 1) соответствующие стандартам; 2) в значительной мере соответствующие стандартам; 3) частично соответствующие стандартам; 4) не соответствующие стандартам; 5) те, которые не могут быть классифицированы из-за невозможности проверить соблюдение законодательства. Последние три группы при дальнейшем анализе будем считать офшорными зонами. На Рис. 1 изображены те юрисдикции, которые признаются офшорными Украиной (голубой круг) и ОЭСР (желтый круг), на пересечении –  юрисдикции, находящиеся в обоих списках.

Исследование проведено на основе анализа данных структуры собственности коммерческих банков Украины, размещенных на официальных сайтах соответствующих банков и НБУ. Была составлена таблица, часть которой представлена в Табл. 1, и проведен анализ в разрезе групп по размеру активов.

	Банк	Объем уставного капитала, млн. грн.	Объем уставного капитала, сформированного в офшорах (список Украины), млн. грн.	Объем уставного капитала, сформированного в офшорах (список ОЭСР), млн. грн.
	Группа I
1.	Приватбанк	18 100, 74	2 938, 35	2 938, 35
2.	Ощадбанк	18 302, 48	0, 00	0, 00
…	…	…	…	…
	Всего Группа I	108 058, 35	3 288, 35	11 327, 85
	Группа II
17.	Креди Агриколь Банк	1 222, 93	0, 00	0, 00
18.	Финансовая инициатива	2 000, 00	0, 00	2 000, 00
…	…	…	…	…
	Всего Группа II	31 265, 26	585, 00	6 077, 92
	Группа III	…	…	…
36.	Всеукраинский банк развития	722, 00	0, 00	0, 00
37.	Клиринговый дом	439, 69	0, 00	219, 84
…	…	…	…	…
68.	Городской коммерческий банк	400, 00	0, 00	0, 00
	Всего Группа III	17 525, 77	1 167, 58	2 561, 6
	Группа IV	…	…	…
69.	Банк Михайловский	500, 00	0, 00	0, 00
70.	Экспресс-банк	248, 77	0, 00	196, 13
…	…	…	…	…
158.	Мелиор банк	190, 00	0, 00	0, 00
	Всего Группа IV	22 358, 12	340, 72	1 709, 55
	Всего Группа I-IV	179 207, 51	5 381, 65	21 676, 91

*Примечание: в связи с громоздкостью таблицы здесь приведены данные анализа только для некоторых банков, по несколько из каждой группы – как правило, первого и последнего в группе. Из приведенных данных видно, что есть «чистые» от офшорного капитала банковские учреждения, и есть такие, которые используют офшорный капитал только в соответствии со списком офшоров ОЭСР или же в соответствии с обоими списками.

На основе данных Таблицы 1 рассчитан уровень офшоризации банковской системы Украины по спискам офшоров Украины и ОЭСР по состоянию на 01.01.2015 г. (Табл. 2).

Группа банков	Уровень офшоризации (список Украины), %	Уровень офшоризации (список ОЭСР), %
Группа 1	3,04	10,48
Группа 2	1,87	19,44
Группа 3	6,66	14,62
Группа 4	1,52	7,65
Всего	3,00	12,10

Результаты исследования показывают, что через офшоры формируется 12% банковского капитала Украины согласно списку ОЭСР и 3% согласно украинскому списку офшорных центров (Рис. 2); самыми популярными офшорами для формирования банковского капитала являются Кипр и Люксембург (которые не считаются офшорами по украинскому законодательству), а также Британские Виргинские острова (Рис. 3); бенефициарами некоторых банков с офшорным капиталом являются публичные должностные лица (PEP).

Как видим, показатели уровня офшоризации банковского капитала Украины, вычисленные в соответствии с украинскими и международными стандартами, существенно отличаются. Очевидно, это обусловлено тем, что украинский перечень офшорных зон не обновлялся с 2011 г. (кроме того, неизвестны критерии, по которым он составлялся), тогда как список офшоров по версии ОЭСР обновляется регулярно (последний раз – в ноябре 2014 г.) на основании оценки таких юрисдикций. Следовательно, необходимо внести изменения в украинскую процедуру определения офшоров и предусмотреть периодическое обновление списка.

Анализ структуры собственности коммерческих банков в Украине показал, что типичной схемой структуры собственности с использованием офшора является регистрация украинского банка на компанию, основанную на Кипре или в других нетипичных офшорах (в Нидерландах, Великобритании, Люксембурге), которая, в свою очередь, зарегистрирована на классический офшор (Белиз, Британские Виргинские острова, Панама, Сейшельские острова), где информация о владельцах компаний засекречена (Рис. 4). Значительное количество коммерческих банков в Украине имеют именно такую структуру собственности.

Часто конечным номинальным владельцем является гражданин офшорной юрисдикции, связанный с украинским реальным владельцем трастовым соглашением (Рис. 5).

Анализ структуры собственности некоторых коммерческих банков затруднен из-за того, что ранее законодательство требовало раскрытия информации о владельцах существенной доли, то есть лиц, владеющих более чем 10% капитала организации. Поэтому схема строилась так: капитал банка делился на 11-12 частей, каждая из которых была меньше, чем 10%, и могла принадлежать офшорной компании, а конечным бенефициаром всех этих компаний было одно лицо. Поскольку владельцев существенной доли не было, то коммерческий банк не публиковал их список (Рис. 6).

Закон «Об усилении ответственности связанных с банком лиц» от 02.03.2015 и Постановление НБУ о порядке представления сведений о структуре собственности банка от 21.05.2015 делают невозможными подобные схемы, что позволит получить более точный показатель уровня офшоризации банковского капитала Украины.

Часть коммерческих банков с офшорным капиталом уже находятся в состоянии ликвидации, или в них введена временная администрация (в частности, ВиЭйБи Банк, Экспобанк, Профинбанк, Банк «Надра», Энергобанк, Астра Банк), что дает основания считать структуру собственности одним из факторов финансовой устойчивости и стабильности банковских учреждений.

Понятие «деофшоризация» является довольно новым и недостаточно исследованным в современной экономической науке. Мы под «деофшоризацией» экономики государства подразумеваем уменьшение в количественном и стоимостном выражении товарных и денежных потоков, проходящих из такого государства и в такое государство через офшоры.

Следует отметить, что борьба за деофшоризацию экономики должна осуществляться в сотрудничестве с другими государствами и международными организациями, поскольку она является проблемой мировой экономики, которая уже довольно долго не сходит с повестки дня политических лидеров. В 2009г. на Глобальном форуме было принято решение обеспечить внедрение международных Стандартов открытости и обмена информацией по запросу (EOIR). Однако в 2014 этим же форумом был сделан новый шаг: поставлена задача мониторинга внедрения нового международного стандарта – автоматического обмена информацией о финансовых счетах (AEOI).

Таким образом, Украина характеризуется высоким уровнем офшоризации банковского капитала, что говорит о необходимости создания механизма деофшоризации банковского бизнеса, который предусматривал бы создание публичного реестра бенефициаров, совершенствование регулирования трансфертного ценообразования, пересмотр перечня офшорных зон, конвенций об избежании двойного налогообложения и усиления сотрудничества с международными организациями в контексте борьбы с офшорами.

Зарубежный опыт деофшоризации указывает на важность совместных действий с другими государствами по предотвращению уклонения от налогообложения, в том числе предоставление информации о финансовых счетах резидентов одной страны в финансовых институтах другой. Украина должна усилить сотрудничество с ОЭСР с целью дальнейшего вступления в эту организацию, принимать активное участие в Глобальном форуме по прозрачности и обмену информацией, периодически обновлять свои списки офшоров с учетом данных Глобального форума и ОЭСР, а также подписывать соглашения об автоматическом обмене данными о счетах нерезидентов. Это поможет Украине вернуть значительную часть капитала, выведенного в офшорные зоны.