Роман Жарко: Основная Проблема Налоговой Системы

Рецензия является ответом на статью Налоговая Реформа — Что Обсуждается, написанную Павлом Кухтой, членом Редколлегии iМоРе

Автор:

Если налоговые органы продолжат взимать дополнительные налоги и штрафы на основании показателей плановой налоговой нагрузки, не принимая во внимание конкретную ситуацию и реальные данные бухгалтерского учета плательщика налогов, налоговая система останется основным препятствием для экономического и социального развития страны. Исходя из этого, мы полностью согласны с заключением, что «… успех налоговой реформы в большей степени зависит от реформ в области налогового администрирования, чем от изменений в самой системе налогообложения».

Заключение

На наш взгляд, приоритеты налоговой реформы, изложенные в статье и в недавней презентации Министерства финансов, а также предложенные меры не затрагивают основную проблему украинской налоговой системы, а именно широко распространённую практику использования фискального механизма достижения поставленного плана по сборам.

В то время как сама налоговая система содержит много проблемных аспектов, реализация поправок, которые приблизят Налоговый кодекс к идеальному законодательному документу, приведет только к ограниченным положительным эффектам. Если налоговые органы продолжат взимать дополнительные налоги и штрафы на основании показателей плановой налоговой нагрузки, не принимая во внимание конкретную ситуацию и реальные данные бухгалтерского учета плательщика налогов, налоговая система останется основным препятствием для экономического и социального развития страны.

Исходя из этого, мы полностью согласны с заключением автора, что «… успех налоговой реформы в большей степени зависит от реформ в области налогового администрирования, чем от изменений в самой системе налогообложения».

В качестве дополнение к вышеизложенному заключению стоит добавить, что конкретные предложения по налоговой реформе в основном сосредоточены на налоге на прибыль предприятий, отчислениях в ФСС, НДС и упрощенной системе налогообложения. Тем не менее, отсутствуют предложения по реализации мер, направленных на борьбу с уклонением от налогов, хотя с их помощью можно было добиться большего увеличения налоговых поступлений. Меры по борьбе с уклонением от уплаты могут включать в себя введение правил контролируемых иностранных компаний, улучшение обмена информацией в сфере международного налогообложения, обмен финансовой информацией в соответствии с инициативами Глобального форума по прозрачности и обмену информацией, реализацию непрямого контроля над доходами физических лиц посредством контроля над расходами и т.д.

Ниже мы предоставляем наше видение конкретных идей, анализируемых в статье.

Налог на прибыль предприятий

Реализация идеи о внедрении налогообложения распределения прибыли потребует установления строгого контроля над расходами налогоплательщиков и, следовательно, оставит возможность для дискреционного применения власти со стороны Государственной фискальной службы Украины. Предложение по реализации распределения прибыли налогообложения без контроля над расходами возможно только в идеальном обществе, где все налогоплательщики ответственно выполняют свои обязательства по уплате налогов без принуждения.

Еще одно предложение заключалось в том, чтобы предоставить право на вычет капитальных расходов в периоде, когда затраты были понесены: эта идея заслуживает поддержки, так как может послужить стимулом в отношении приобретения некоторых категорий необоротных активов, например, экологически безопасных активов.

В целом, в нынешних условиях целесообразным может быть предложение оставить нынешнюю систему налогообложения прибыли с внесением некоторых поправок для устранения существующих вопросов технического характера. Этот подход поможет не допустить всплеска неопределенности в бизнес-сообществе и не приведет к снижению налоговых поступлений.

Налоги на фонд оплаты труда

Основными проблемами в этой области являются высокое налоговое бремя и большая доля неофициальных выплат заработной платы, так называемых выплат «в конвертах».

Идея объединения ЕСВ с НДФЛ без снижения ставок не принесет желаемых результатов: в любом случае, сотрудники заинтересованы в так называемой «чистой зарплате» после уплаты налогов, а не в начисленной заработной плате.

Улучшений в этом вопросе можно достичь путем сочетания двух компонентов: снижения ставок и более радикальных мер в борьбе с теневой экономикой. Решение вопроса о снижении ставок предполагает реформирование системы социального обеспечения, и его решение только путем внесения изменений в налоговую систему является невозможным.

Налог на добавленную стоимость

Предложение по повышению ставок НДС, которое рассматривается как один из возможных вариантов, приведет к ряду негативных последствий и не даст позитивных результатов. Мы поддерживаем заключения автора по этому вопросу.

Относительно мер по реформированию НДС, необходимо рассмотреть целесообразность отмены специального режима НДС в сельском хозяйстве, что является обязательством Украины перед МВФ, а также ввести четкий и прозрачный механизм возмещения налога. Вместе с тем, отмена спецрежима НДС в сельском хозяйстве обязательно должна предусматривать внедрение субсидий в качестве компенсаторов потерь отрасли от такого шага.

Упрощенное налогообложение

Можно согласиться, что упрощенная система налогообложения используется для минимизации налогового бремени, но на наш взгляд, ликвидировать III группу единоплательщиков нецелесообразно. Возможным вариантом решения вопроса тут может быть снижение суммы установленного порога в 20 млн грн. Кроме того, чтобы минимизировать случаи занижения доходов, необходимо ввести строгий контроль над использованием электронных кассовых аппаратов.

Кроме этого, целесообразным может быть предложение о применении условий IV группы только для представителей малого бизнеса. Необходимо доработать процедуру отбора юридических лиц, соответствующих категории малых предприятий, принимая во внимание специфику деятельности предприятия – например, выращивание зерновых или животноводство.

В других аспектах, упрощенная система может оставаться без изменений, так как она осуществляет значительное социальное влияние на стимулирование развития малого бизнеса в Украине.

Неделя Налоговой Реформы

Налоговая Реформа — Что Обсуждается (Павел Кухта, член Редколлегии iМоРе)

Открытое Письмо к Экспертному Сообществу и Министерству Финансов Украины от Группы Экономистов VoxUkraine

Модернизация Налога на Прибыль Станет Драйвером Роста Экономики (Анатолий Амелин, венчурный инвестор, основатель аналитического центра «Amelin Strategy»)

Павел Себастьянович: Средний и Малый Бизнес Вытеснен с Легального Поля Высокими Ставками Налогов (Павел Себастьянович, Гражданская платформа «Нова Країна»)

Олег Гетман: Упущен Один Достаточно Важный Момент в Реформировании НДС (Олег Гетман, экономист, эксперт группы Налоговая реформа, Реанимационного пакета реформ)

Владимир Дубровский: 1-2% ВВП в Виде Дополнительных Доходов Бюджета в Результате Урезания Упрощенного Налогообложения — Нереалистичные Цифры (Владимир Дубровский, эксперт Реанимационного пакета реформ)

Сергей Кривошеев: Малый Бизнес не Получает Налоговых Субсидий и Преференций (Сергей Кривошеев, сокоординатор группы «Экономика и предпринимательство» Гражданской платформы «Нова Країна»

Татьяна Прокопчук: Бизнес Считает, что Необходимо Упростить Процесс Администрирования Налогов (Татьяна Прокопчук, Вице-президент по вопросам стратегического развития Американской торговой палаты в Украине)

Роберт Конрад: Налоговая Реформа — это не Просто Изменение Законодательства (Роберт Конрад, Дюкский университет)

Анна Деревянко: Украинской Налоговой Системе Нужны Глубинные Изменения, «Косметический Ремонт» не Поможет (Анна Деревянко, исполнительный директор Европейской Бизнес Ассоциации)

Михаил Соколов: С Имеющимся Уровнем Фискальной Нагрузки не Стоит и Мечтать об Экономическом Росте (Михаил Соколов, заместитель главы Всеукраинской аграрной рады)

Украине Нужна Радикальная, но Грамотная Налоговая Реформа (Андерс Ослунд, старший научный сотрудник Атлантического совета США в Вашингтоне и автор книги “Украина: Что пошло не так и как это исправить”)

Алексей Геращенко: Министерство Финансов Готовит Собственные Предложения Практически в Закрытом Режиме (Алексей Геращенко, экономист, предприниматель, преподаватель финансов kmbs)

Налоговая Реформа в Украине или Как Достичь Невозможного (Владимир Дубровский, эксперт Реанимационного пакета реформ)

Налоговая Реформа Сквозь Призму Макроэкономической Стабильности: Взгляд НБУ (Дмитрий Сологуб, заместитель главы Национального банка, Сергей Николайчук, директор департамента монетарной политики и экономического анализа НБУ)

Налоговая Реформа Определит Будущее Украины (Павел Себастьянович, координатор группы “Налоги” ГП “Нова Країна”)

Налоговая Реформа Грузии: Чему Поучиться Украине (Елена Белан, главный экономист Dragon Capital, член редколлегии VoxUkraine)

Макроэкономические Последствия Налоговой Реформы (Юрий Городниченко, профессор Калифорнийского университета в Беркли, сооснователь и член Редколлегии VoxUkraine)


Внимание

Автор не является сотрудником, не консультирует, не владеет акциями и не получает финансирования ни от одной компании или организации, которая имела бы пользу от этой статьи, а также никак с ними не связан.