Легализованный в прошлом году игорный бизнес только благодаря выдачи лицензий должен принести государству в 2021 году 7,4 млрд грн. Кроме того, легализация игорного бизнеса должна увеличить налоговые поступления в бюджет. Сколько именно налогов получит Украина от казино? Зависит от парламента.
В большинстве стран мира доход от азартных игр облагается налогами на более высоком уровне, чем обычный бизнес. Главных причин несколько: традиционно азартные игры не являются «необходимой» потребностью людей, поэтому с дохода, полученного от привычки «испытывать судьбу» можно требовать налогов больших, чем скажем, с зарплаты. Другая причина — азартные игры несут риски психологической зависимости. То есть, если сделать «стоимость входа» для потенциального игрока более высокой, меньше людей возьмут на себя этот риск.
Наконец, не стоит забывать и о рисках, связанных с «отмыванием средств» через игорный бизнес: «скромное» налогообложение этой отрасли способно создать непреодолимый соблазн использовать ее для этих недостойных целей.
Но народные депутаты разных фракций хотят снизить налоги как на доход от организации и проведения азартных игр, так и на выигрыши от них, а также снизить размер платы за лицензии.
К чему может привести такая законодательная активность и почему в случае принятия этих предложений пострадать могут сами депутаты?
Амбициозные планы и риски для них
У правительства амбициозные планы продажи лицензий на азартные игры в 2021 году. 7,4 млрд грн, которые оно запланировало получить в специальный фонд государственного бюджета, планируется потратить на важные социально-экономические цели, а именно:
- развитие инфраструктуры аэропортов;
- создание современной клинической базы для лечения онкологических заболеваний в Национальном институте рака;
- создание под Минкультом Фонда развития учреждений общегосударственного значения;
- субвенцию местным бюджетам на создание центров культурных услуг;
- субвенцию местным бюджетам на осуществление мероприятий социально-экономического развития.
Но для реализации таких планов правительства есть как минимум два значительных риска.
Первый — способность продать необходимое количество лицензий. Чтобы выполнить запланированную сумму поступлений в госбюджет, до конца года в Украине должны быть выданы не менее 20 лицензий (если речь о наиболее дорогих лицензиях — на казино в Киеве) или 190 лицензий на интернет-казино (см. Сноска 1).
Но за два прошедших месяца успешно выданы всего 3 лицензии в категории «Интернет-казино». По состоянию на начало марта Комиссия-регулятор выдала лицензии на организацию и проведение азартных игр в сети Интернет ООО «Спейсикс», ООО «Геймдев», ООО «Ферст элемент». Стоимость лицензии на деятельность интернет-казино составляет 6500 минимальных заработных плат (МЗП) — 39 млн грн. Эта сумма выплачивается ежегодно в течение пяти лет, по 7,8 млн грн в год. Однако до введения системы онлайн-мониторинга, предусмотренной законом, операторы азартных игр должны платить ежегодную сумму в трехкратном размере, что составляет 23,4 млн грн. По состоянию на 5 марта необходимую сумму оплатили все три оператора, получившие лицензии.
Второй риск менее существенен: это риск уменьшения стоимости самих лицензий, а также — уменьшение ставок налогообложения для игорного бизнеса, которое активно лоббируют разные группы народных депутатов. По состоянию на 5 марта в парламенте были зарегистрированы уже 9 законопроектов (преимущественно от депутатов фракции «Слуга народа», а также фракций «За будущее» и группы «Доверие»), которые предлагают разные ставки и условия налогообложения как деятельности по организации и проведению азартных игр, так и выигрышей от них (см. рисунок 1).
Большинство из этих законопроектов предлагают снизить уровень налогообложения как для организаторов азартных игр, так и для получателей выигрышей. Это противоречит и здравому смыслу, и интересам налогоплательщиков — но выгодно учреждениям, которые зарабатывают на играх.
Стоимость разных типов лицензий на игорный бизнес
В соответствии с законом, срок действия лицензии составляет 5 лет, ее стоимость не может быть уменьшена или увеличена и зависит от вида деятельности:
- на проведение азартных игр в игорных заведениях казино — 60000 МЗП (360 млн грн) для заведений в г. Киеве и вдвое меньше — 30000 МЗП (180 млн грн) для других городов;
- на проведение азартных игр казино в сети Интернет — 6500 МЗП (39 млн грн);
- на проведение букмекерской деятельности — 30000 МЗП (180 млн грн);
- на проведение пари тотализатора на ипподроме — 1 МЗП (6000 грн);
- на проведение азартных игр в залах игровых автоматов — 7500 МЗП (45 млн грн);
- на проведение азартных игр в покер в сети Интернет — 5000 МЗП (30 млн грн);
- на предоставление услуг в сфере азартных игр — 300 МЗП (1,8 млн грн).
Дополнительно для некоторых видов деятельности установлены ежегодные платы за лицензии:
- за игральный стол — 175 МЗП (1,05 млн грн) с рулеткой и 90 МЗП (540 тыс. грн) без рулетки;
- за игровой автомат — 6 МЗП (36 тыс. грн);
- за букмекерский пункт — 30 МЗП (180 тыс. грн).
Как налогооблагается игорный бизнес сегодня?
На данный момент в Украине игорный бизнес облагается налогами по трем направлениям. Во-первых, организаторы азартных игр платят налог на прибыль предприятий (НнПП) в размере 18% — как и другие субъекты хозяйствования. Во-вторых, дополнительно к НнПП, они платят налог на доход от игорного бизнеса (см. Сноска 2). В-третьих, получатель выигрыша также платит налог на доходы от выигрышей и призов, и ставка этого налога равна ставке налога на доходы физических лиц (18%), что лишает возможности использования различных ставок налога для минимизации налогообложения гражданами.
Действующий уровень налоговой нагрузки на игорный бизнес в Украине
Согласно Налоговому кодексу, игорный бизнес налогооблагается таким образом:
- доходы от выигрышей и призов — 18% от общей суммы выигрышей (призов), выплаченных игрокам;
- налог на прибыль для организаторов азартных игр — 18%;
- налог на доход с:
- использования игровых автоматов — 10% дохода,
- букмекерской деятельности, азартных игр (в т.ч. казино) — 18% дохода, уменьшенного на сумму выплат игроку;
- выпуска и проведения лотерей — 30% дохода.
В большинстве развитых стран, где азартные игры законны, структура налогообложения игорного бизнеса выглядит несколько иначе: организаторы платят налог на Gross Gaming Revenue — валовой игровой доход, уменьшенный на выплаты выигрышей.
В основном экономически развитые страны (особенно Европы) устанавливают высокие ставки налогообложения для организаторов азартных игр (см. табл. 1). По сравнению с ними, совокупный уровень налогообложения в Украине (ставка налога на прибыль + налог на доходы с игорного бизнеса) не является высоким для такого вида деятельности.
Ключевое отличие в подходах к налогообложению заключается в том, облагают ли страны выигрыш игрока. Одни страны не взимают налоги с такого выигрыша. Другие — наоборот, устанавливают высокие ставки налога. Например, в Нидерландах ставка налога для выигрышей более 454 евро составляет 29%.
Таблица 1. Налогообложение азартных игр в странах мира
| Страна | Ставка налога на Gross Gaming Revenue (ставки минус выигрыши) | Ставка налога на выигрыш | Особенности |
| Великобритания | 15% для прибыли до £2,370,500, и до 50% — для более высокой прибыли | 0% | |
| Франция | 37,7% (только для конных скачек) и до 83,5% | 12% с выигрыша в казино не менее 1,500 евро
0% для лотерей |
|
| Германия | От 5% (спорт) до 20-80% (казино) | 0% | |
| Италия | 24%-25% | 12% | |
| Нидерланды | 29% | 29% — для выигрышей более 454 евро. Меньшие выигрыши, и такие суммы, которые не покрывают потери в ходе игры, не облагаются налогами | + 1,5% прибыли к органу по контролю азартных игр – эквивалент приобретения лицензии – а также 0,25% в фонд борьбы с зависимостью |
| Греция | 35% | 10% | Существует очень мало доступных лицензий на азартные игры |
| Чешская Республика | 35% | 0% — до 1 млн крон,
15% — более 1 млн крон |
|
| Швеция | 18% | 0% | Любая компания, желающая работать в Швеции, должна приобрести лицензию, стоимость которой составляет от 6000 до 70000 евро в зависимости от вида азартных игр, предлагаемых организатором, и размера его GGR |
| США | До 51% (зависит от штата) | 24% | Если азартные игры — профессиональная деятельность игрока, выигрыш облагается налогом как обычный доход. В этом случае с дохода до налогообложения могут вычитаться расходы на питание, развлечения, транспорт, проживание и т.д., а также убытки в пределах суммы общего выигрыша от азартных игр |
| Финляндия | 10% | 0 % | |
| Россия | 0% | 13% — общая ставка,
35% стоимости приза для выигрыша от лотерей |
Что предлагают народные депутаты?
Фактически все инициативы народных депутатов направлены на уменьшение уровня налогообложения игорного бизнеса и выигрышей в азартные игры — хотя они предлагают делать это с помощью разного набора инструментов.
То, что на уменьшение уровня налогообложения одновременно направлено такое количество законодательных инициатив со стороны депутатов (большинство которых не поддерживается Минфином) — четкий сигнал, что здесь не обошлось без лоббирования как со стороны самого игорного бизнеса, так и, возможно, других заинтересованных лиц.
Например, народные депутаты в основном предлагают снизить ставки налогообложения валового дохода (общий доход от проводимой деятельности) для организаторов игр. Часть инициатив направлены на то, чтобы облагать единой ставкой все виды игрового дохода, но разные законопроекты предлагают разные ставки такого налога (от 10% до 18% и 25%).
Депутаты единодушны в том, чтобы сохранить общую ставку налога на прибыль (18%) для деятельности по организации и проведению азартных игр. Но если одновременно законопроект предлагает оставить налогообложение валового дохода, то предусматривает уменьшать на этот объем финансовый результат для налогообложения налогом на прибыль — в то время как действующее законодательство такого уменьшения не предусматривает.
То есть фактически речь идет о (значительном) уменьшении налоговой нагрузки на организаторов азартных игр.
Также большинство законодательных инициатив, представленных украинскими народными депутатами в сфере налогообложения игорного бизнеса, предлагают снизить ставки или вообще освободить от налогообложения выигрыши, из которых сейчас нужно платить налог на доходы физических лиц и военный сбор, либо освобождать от налогообложения все выигрыши в размере до 48-50 тыс. грн (см. Рисунок 1).
Хотя такое предложение можно обосновать заботой об интересах игроков, на практике оно содержит значительное количество рисков и создаст широкие возможности для отмывания средств и, потенциально, получения неучтенной наличности (ведь это создает мотивацию «вписать» в выигрыши от азартных игр доходы, полученные совсем из других источников).
К тому же, стоит оценить, не приведет ли такая «забота» к увеличению количества игроков и, если да, то среди каких слоев общества.
Ведь если не облагать налогом выигрыши в размере до 48 тыс. грн, это создает легкий инструмент для легализации доходов, полученных незаконным путем. И вдруг может оказаться, что играть в азартные игры в Украине любит значительное количество политиков и чиновников (тем более, что вряд ли налоговая сможет эффективно бороться с дроблением сумм дохода, чтобы «вписаться» в такой лимит выигрыша).
Рисунок 1. Налогообложение игорного бизнеса согласно предложениям депутатов
Из всех этих законопроектов к рассмотрению в Раде профильный комитет рекомендовал только один (2713-д). Это было в июне прошлого года. Но в феврале 2021-го налоговый комитет ВР пересмотрел собственное решение и отправил документ на доработку.
Теперь обновленный законопроект, рекомендованный на рассмотрение парламенту, предусматривает:
- единую 10% ставку для игрового дохода от азартных игр и лотерей;
- 18% налог на прибыль (причем уплаченный налог на доход уменьшает финансовый результат до налогообложения налогом на прибыль)
- применение НДФЛ и военного сбора только для выигрышей в размере более 8 минимальных заработных плат (48 тыс. грн);
- отмену тройной уплаты ежегодной стоимости лицензий до введения государственной системы онлайн-мониторинга.
Аргументацией для этого является то, что в странах ЕС используется довольно простой подход — либо дорогие лицензии и низкие налоги, либо дешевые лицензии и высокие налоги, но не одновременно дорогие лицензии и высокие налоги.
Хотя стоимость лицензий в Украине нельзя назвать низкой, она все же не выглядит такой, которая делает выход на рынок азартных игр нерентабельным. Подтверждением этого тезиса, например, является то, что уже 15 гостиничных сетей получили разрешения (но еще не получили лицензии) на открытие казино (лицензии на них — самые дорогие) на своей территории.
На заседании парламента 4 марта депутаты планировали рассмотреть законопроект 2713 и альтернативные ему, в том числе рекомендованный комитетом, но в последний момент сняли их с рассмотрения и перенесли на пленарную неделю в начале апреля. Официальная причина этого неизвестна. По словам одного из народных депутатов, Марьяна Заблоцкого, голосов за данные законопроекты пока нет.
Таким образом, если депутаты вернутся к рассмотрению вопроса уменьшения налогов на игорный бизнес, это может ухудшить ситуацию с финансированием тех пяти направлений расходов бюджета, которые в 2021 году частично или полностью будут зависеть именно от продажи лицензий на проведение азартных игр. В частности развитие аэропортовой инфраструктуры, создание современной клинической базы для лечения онкологических заболеваний и т.д.
Кстати, от таких потерь пострадают и сами депутаты — ведь 3,3 млрд грн из денег, уплаченных на лицензии должны пойти на субвенцию на социально-экономическое развитие отдельных регионов. Это так называемый «депутатский фонд» для мажоритарщиков.
Предостережение
Авторы не работают, не консультируют, не владеют акциями и не получают финансирования от компании или организации, которая бы имела пользу от этой статьи, а также никоим образом с ними не связаны
