Субсидируется Ли Украинское Сельское Хозяйство

Существует мнение, что украинское сельское хозяйство в значительной степени зависит от государственной поддержки.

cultura.ch-adm.ru

Автор:

Вся государственная поддержка сельского хозяйства может быть структурирована в четыре больших блока: освобождение от уплаты НДС, прямые субсидии, общие услуги и фиксированный сельскохозяйственный налог. Негативные действия осуществляются двумя путями: отсутствие возмещения НДС и наличие экспортных квот и пошлин. 

Существует мнение, что украинское сельское хозяйство в значительной степени зависит от государственной поддержки. Недавняя статья на VoxUkraine Олега Нивьевского (Институт экономических исследований и политических консультаций) объем поддержки агропромышленного комплекса через субсидии и налоговые льготы оценивается в $2.3-3.1 млрд. Только в 2013 году Министерство финансов оценило объем налоговых льгот для сельского хозяйства в $1,9 млрд. Эти расчеты привели даже к появлению пункта об отмене наиболее весомых налоговых льгот для сельского хозяйства в первом Меморандуме об экономической и финансовой политике между украинским правительством и МВФ, документе, который стал основой соглашения stand-by в размере $17 млрд., подписанного в прошлом году.Однако, в этих расчетах игнорируется обратная сторона медали — возрастающая налоговая нагрузка на сельскохозяйственный экспорт и/или экспортные ограничения, которые снижают цену реализации производителей.

Цель этой статьи — восполнить пробел и оценить негативное влияние государственной политики на украинское сельское хозяйство в течение последних пяти лет. Как видно из нижеследующих расчетов, негативный эффект непрямого налогообложения экспорта был количественно соразмерен с общей суммой государственной поддержки отрасли в 2013 и 2014 годах, и превысил поддержку в 2011 и 2012 годах.

Вся государственная поддержка сельского хозяйства может быть условно разделена на четыре крупных блока: освобождение от уплаты НДС, прямые субсидии, общие услуги и фиксированный сельскохозяйственный налог. С другой стороны, негативное воздействие происходит по двум каналам: невозмещение НДС и наличие экспортных квот и пошлин. Конечно, существует еще множество небольших плюсов и минусов в государственной политике, но они относительно несущественны.

Детали и оценки по каждому из важных направлений политики можно описать следующим образом.

Государственная поддержка:

  • Освобождение от НДС фермерских хозяйств. Производитель сельскохозяйственной продукции имеет право сохранить разницу между НДС, уплаченным при несении расходов (то есть при покупке удобрений, топлива, средств защиты растений, сушки зерна и т.д.) и НДС, полученным от продажи продукции (т.е. выращенного урожая). Со ставкой НДС в 20% в Украине размер этой субсидии для сельскохозяйственного предприятия можно вычислить с помощью формулы (Доходы — 60% * себестоимости) * 20%. Ее сумма меняется в зависимости от цен на товары и объемов урожая (около 40% расходов, таких как оплата труда и арендная плата, не облагаются НДС). Министерство финансов оценило общий эффект от такой поддержки в 2013 году в $1,9 млрд. (в том числе $1,5 млрд. для производства зерновых), при предположении 100% собираемости налога.
  • Прямые субсидии. Это денежные выплаты из государственного бюджета в рамках различных программ государственной поддержки. Подобные схемы широко применяются во всем мире и могут включать в себя, например, возмещение процентных платежей, возмещение капиталовложений для строительства новых животноводческих хозяйств и т.д. Хотя большинство из этих программ расчитано на несколько лет, средства на них закладываются в бюджете ежегодно и существенно варьируются. Кроме того, нельзя забывать, что распределение этих субсидий может иметь значительную коррупционную составляющую. Приведенные ниже цифры показывают динамику заложенных в бюджете объемов субсидий (хотя реальные цифры, скорее всего, ниже):

Прямые государственные субсидии,  млн. дол

2010 2011 2012 2013 2014 2015
Животноводство  169  254  92  81  74 0
Многолетние культуры  60  70  135  13  8 0
Другое  31  35  139  15  0 15
Всего  259  359  365  109  83 15

Источник: Украинская аграрная ассоциация

  • Общие услуги. Согласно методологии ОЭСР, государственные расходы на бюрократический аппарат, научные исследования и регулирующие органы считаются частью государственной поддержки. Хотя бизнес пользуется преимуществами обязательной международной сертификации, львиная доля этих средств уходит на исследования «в советских традициях», чрезмерную сертификацию и бюрократию (вскоре, наконец, большинство сертификатов должно исчезнуть). Примерно $700 млн. стоимости таких общих услуг рассматривается как «поддержка» для целей этого расчета, для согласованности с межгосударственной методологией ОЭСР.
  • Фиксированный сельскохозяйственный налог. Сельхозпроизводители имеют право платить фиксированный сельскохозяйственный налог (~ $0,8/га в год до 2015 года, ~ $6 /га после 2015 года), вместо налога на прибыль (сейчас 18%). Это было существенной субсидией до 2015 года; но после 1 января 2015 года установленные суммы стали сопоставимы с теми, которые должны были быть уплачены в соответствии с общим налогом на прибыль в размере 18%. Поскольку достоверных данных о динамике средней доходности фермеров нет, а в возможности собрать хотя бы какой-то налог на прибыль в существующей системе налогообложения мы сильно сомневаемся, эту субсидию мы исключили из данного расчета.

Чрезмерное налогообложение сельскохозяйственного экспорта

  • Отсутствие возмещения НДС за экспорт зерна. Напомним, что налог на добавленную стоимость уплачивается в стране потребления. Налог собирают в несколько стадий, каждый задействованный в цепочке участник платит свою долю налогов. Чтобы избежать двойного налогообложения либо непреднамеренной неуплаты налогов в рамках международной торговли, во всех странах, где есть НДС, используют подход, при котором импортируемые товары облагаются НДС по ставке, исходя из цены импорта, а по экспортируемым товарам компания имеет право на возмещение НДС, уплаченного при несении расходов. Проще говоря, если производитель железной руды в Украине заплатил $10 НДС за тонну в процессе производства, эта сумма будет ему возвращена, когда продукт уйдет на экспорт. Импортер в стране потребления будет платить полную сумму НДС в соответствии со ставкой налога в своей стране.

Однако, украинское правительство, столкнувшись с ростом цен на сельскохозяйственную продукцию в 2011 году, приняло решение о временной отмене возмещения НДС на экспорт зерна с 1 июля 2011 года по 31 декабря 2013 года. Повышение цен на сырьевые товары привело к тому, что правительство должно было вернуть больше экспортного НДС, тогда как бюджетные поступления от НДС оставались неизменными: освобождение фермеров от уплаты НДС на их добавленную стоимость оставляло государству только НДС, собранный с их затрат на производство. Эта мера была политически оправдана в то время, поскольку замещала квоты на экспорт зерна (которые существеннее уменьшают фермерские цены реализации продукции), а 60-70% процентный рост глобальных цен на сырьевые товары более чем компенсировал примерно 20%-е снижение цен, вызванное отсутствием возмещения НДС. Кроме того, мера получила широкую поддержку международных зернотрейдеров, которые быстро забыли о проблемах, связанных с получением возмещения НДС, и были рады переложить отсутствие возмещения НДС на фермеров.

Тем не менее, правительство не внесло поправок в такое непрямое налогообложение экспорта, когда цены на сельскохозяйственные товары резко снизились в 2013 году и стерли прибыль среднестатистического фермера. Избрание нового правительства весной 2014 года также не изменило ситуации — оно столкнулось с весьма несбалансированным бюджетом.

Сколько фермеры теряют из-за отсутствия возмещения НДС на экспорт зерна? Приведенные ниже расчеты основаны на данных по производству зерна в Украине в 2011-14 годах и средних экспортных ценах по данным Государственной службы статистики Украины. Стоит отметить, что примерно половина зерна, производимого в Украине, идет на экспорт, таким образом, фермерские отпускные цены определяются международными ценами — независимо от того, было ли зерно на самом деле экспортировано или продано на внутреннем рынке. Таким образом, отсутствие возмещения НДС уменьшило отпускные цены для всех фермеров, а не только для тех, кто продает свою продукцию на экспорт.

Сельскохозяйственное производство, не подлежит возмещению НДС, млн. тонн

MР11/12 MР12/13 MР13/14 MР14/15E
Пшеница млн т.  22.3  15.8  22.3 24.1
Ячмень млн т.  9.1  6.9  7.6 9.0
Кукуруза млн т.  22.8  21.0  31.0 28.5
Рапсовые семена млн т.  1.4  1.2  2.3 2.2

Средняя экспортная цена

MР11/12 MР12/13 MР13/14 ИюльНояб 14
Пшеница Дол/тон 245 286 240  206
Ячмень Дол/тон 249 282 235  200
Кукуруза Дол/тон 244 270 197  174
Рапсовые семена Дол/тон 624 615 493  423

Потери сельскохозяйственные сектора из-за невозврата НДС *

MР11/12 MР12/13 MР13/14 MР14/15E
Пшеница Дол.млн 1,004  838  980 896
Ячмень Дол.млн  416  363  326 326
Кукуруза Дол.млн 1,022 1,049 1,096 877
Рапсовые семена Дол.млн  174  141  218 177
Всего Дол.млн 2,616 2,391 2,620  2,277

Рассчитано 20% (Экспортная цена минус расходы FOB) * Производство. Расходы FOB высчитываются $20/т для всех культур.
Источник: Государственная служба статистика Украины, за исключением АПК-Информ для оценок экспорта в MР14/15.

Расчеты показывают, что украинское сельское хозяйство теряло $2,3-2,6 млрд ежегодно только из-за отсутствия возмещения НДС на экспорт зерна, что превышает стоимость предоставленных льгот по уплате НДС.

Интересно, что это не игра с нулевой суммой с государством: правительство сэкономило примерно в два раза меньше, потому что оно смогло сэкономить деньги только на объемах, которые были экспортированы, а сельхозпроизводители потеряли доходы из всего производства.

Экспорт, млн тонн

MР11/12 MР12/13 MР13/14 MР14/15E
Пшеница млн т.  5.3  6.9  9.4 10.8
Ячмень млн т.  2.5  2.1  2.5 3.7
Кукуруза млн т.  13.7  13.6  20.1 18.0
Рапсовые семена млн т.  1.2  1.3  2.2 1.8

Государственные сбережения из-за невозврата НДС

MР11/12 MР12/13 MР13/14 MР14/15E
Пшеница Дол.млн  236  366  414 402
Ячмень Дол.млн  113  112  107 132
Кукуруза Дол.млн  613  680  713 555
Рапсовые семена Дол.млн  146  151  212 145
Всего Дол.млн 1,107 1,309 1,446  1,233

Источник: Государственный комитет статистики Украины, расчеты те же, что и выше.

Экспортные квоты и пошлины. Кроме отмены возмещения НДС, правительство также ввело пошлины на экспорт зерна в 2011/12 гг. Хотя они действовали лишь в течение нескольких месяцев, но негативно сказались на прибыли сельскохозяйственной отрасли.

Годом ранее, в 2010/11 гг., украинское правительство ограничило экспорт зерна путем введения квот на экспорт зерна. Так как суммы предусмотренные квотами были существенно ниже, чем имеющиеся излишки экспорта зерна (производство минус внутреннее потребление), разница между внутренними и международными ценами резко выросла, а фермеры зарабатывали меньше, чем могли бы в условиях свободной торговли.

По оценкам ОЭСР, сочетание экспортных пошлин и квот снизило доходы сельскохозяйственной отрасли на $5 млрд в 2011-2012 годах.

Чистый эффект субсидий, налоговых льгот, налогообложения экспорта и торговых ограничений

В сумме положительные (в значительной мере основаны на оценках ОЭСР) и отрицательные моменты дают более-менее нейтральный фискальный эффект на сельскохозяйственную отрасль за последние годы и негативное влияние в 2011 и 2012 годах.

Итог положительных и отрицательных последствий государственной политики в отношении сельского хозяйства Украины, млн. долл

2010 2011 2012 2013 2014
Освобождение от НДС для сельскохозяйственной отрасли * 1,540 1,334 1,709 1,900  n/a**
Прямые субсидии  259  359  365  109  83
Общие услуги  608  673  774  n/a  n/a
Всего положительных моментов 2,408 2,366 2,848  ~2,900  < 2,500* *
Отсутствие возмещения НДС на экспорт зерна (2,616) (2,391) (2,620) (2,277)
Поддержка рыночной цены***  276 (3,422) (1,589)  n/a  n/a
Всего отрицательных моментов  276 (6,038) (3,981) (2,620) (2,277)

* Рассчитывается, как поддержка производителей (ОЭСР) минус прямые субсидии.
** Стоимость освобождения от НДС ниже в 2014 году в связи со значительным падением цен на сырьевые товары сельского хозяйства.
*** Включает положительные эффекты определенной политики, как минимальная цена молока, и негативный эффект от экспортных квот и пошлин. Нематериальные суммы в 2013 и 2014 годах.
Источник: ОЭСР, Украинская аграрная ассоциация, собственные расчеты.


Внимание

Автор не является сотрудником, не консультирует, не владеет акциями и не получает финансирования ни от одной компании или организации, которая имела бы пользу от этой статьи, а также никак с ними не связан.