Субсидируется Ли Украинское Сельское Хозяйство

Вся государственная поддержка сельского хозяйства может быть структурирована в четыре больших блока: освобождение от уплаты НДС, прямые субсидии, общие услуги и фиксированный сельскохозяйственный налог. Негативные действия осуществляются двумя путями: отсутствие возмещения НДС и наличие экспортных квот и пошлин. 

Существует мнение, что украинское сельское хозяйство в значительной степени зависит от государственной поддержки. Недавняя статья на VoxUkraine Олега Нивьевского (Институт экономических исследований и политических консультаций) объем поддержки агропромышленного комплекса через субсидии и налоговые льготы оценивается в $2.3-3.1 млрд. Только в 2013 году Министерство финансов оценило объем налоговых льгот для сельского хозяйства в $1,9 млрд. Эти расчеты привели даже к появлению пункта об отмене наиболее весомых налоговых льгот для сельского хозяйства в первом Меморандуме об экономической и финансовой политике между украинским правительством и МВФ, документе, который стал основой соглашения stand-by в размере $17 млрд., подписанного в прошлом году.Однако, в этих расчетах игнорируется обратная сторона медали — возрастающая налоговая нагрузка на сельскохозяйственный экспорт и/или экспортные ограничения, которые снижают цену реализации производителей.

Цель этой статьи — восполнить пробел и оценить негативное влияние государственной политики на украинское сельское хозяйство в течение последних пяти лет. Как видно из нижеследующих расчетов, негативный эффект непрямого налогообложения экспорта был количественно соразмерен с общей суммой государственной поддержки отрасли в 2013 и 2014 годах, и превысил поддержку в 2011 и 2012 годах.

Вся государственная поддержка сельского хозяйства может быть условно разделена на четыре крупных блока: освобождение от уплаты НДС, прямые субсидии, общие услуги и фиксированный сельскохозяйственный налог. С другой стороны, негативное воздействие происходит по двум каналам: невозмещение НДС и наличие экспортных квот и пошлин. Конечно, существует еще множество небольших плюсов и минусов в государственной политике, но они относительно несущественны.

Детали и оценки по каждому из важных направлений политики можно описать следующим образом.

Государственная поддержка:

	2010	2011	2012	2013	2014	2015
Животноводство	169	254	92	81	74	0
Многолетние культуры	60	70	135	13	8	0
Другое	31	35	139	15	0	15
Всего	259	359	365	109	83	15

• Общие услуги. Согласно методологии ОЭСР, государственные расходы на бюрократический аппарат, научные исследования и регулирующие органы считаются частью государственной поддержки. Хотя бизнес пользуется преимуществами обязательной международной сертификации, львиная доля этих средств уходит на исследования «в советских традициях», чрезмерную сертификацию и бюрократию (вскоре, наконец, большинство сертификатов должно исчезнуть). Примерно $700 млн. стоимости таких общих услуг рассматривается как «поддержка» для целей этого расчета, для согласованности с межгосударственной методологией ОЭСР.
• Фиксированный сельскохозяйственный налог. Сельхозпроизводители имеют право платить фиксированный сельскохозяйственный налог (~ $0,8/га в год до 2015 года, ~ $6 /га после 2015 года), вместо налога на прибыль (сейчас 18%). Это было существенной субсидией до 2015 года; но после 1 января 2015 года установленные суммы стали сопоставимы с теми, которые должны были быть уплачены в соответствии с общим налогом на прибыль в размере 18%. Поскольку достоверных данных о динамике средней доходности фермеров нет, а в возможности собрать хотя бы какой-то налог на прибыль в существующей системе налогообложения мы сильно сомневаемся, эту субсидию мы исключили из данного расчета.

Чрезмерное налогообложение сельскохозяйственного экспорта

• Отсутствие возмещения НДС за экспорт зерна. Напомним, что налог на добавленную стоимость уплачивается в стране потребления. Налог собирают в несколько стадий, каждый задействованный в цепочке участник платит свою долю налогов. Чтобы избежать двойного налогообложения либо непреднамеренной неуплаты налогов в рамках международной торговли, во всех странах, где есть НДС, используют подход, при котором импортируемые товары облагаются НДС по ставке, исходя из цены импорта, а по экспортируемым товарам компания имеет право на возмещение НДС, уплаченного при несении расходов. Проще говоря, если производитель железной руды в Украине заплатил $10 НДС за тонну в процессе производства, эта сумма будет ему возвращена, когда продукт уйдет на экспорт. Импортер в стране потребления будет платить полную сумму НДС в соответствии со ставкой налога в своей стране.

Однако, украинское правительство, столкнувшись с ростом цен на сельскохозяйственную продукцию в 2011 году, приняло решение о временной отмене возмещения НДС на экспорт зерна с 1 июля 2011 года по 31 декабря 2013 года. Повышение цен на сырьевые товары привело к тому, что правительство должно было вернуть больше экспортного НДС, тогда как бюджетные поступления от НДС оставались неизменными: освобождение фермеров от уплаты НДС на их добавленную стоимость оставляло государству только НДС, собранный с их затрат на производство. Эта мера была политически оправдана в то время, поскольку замещала квоты на экспорт зерна (которые существеннее уменьшают фермерские цены реализации продукции), а 60-70% процентный рост глобальных цен на сырьевые товары более чем компенсировал примерно 20%-е снижение цен, вызванное отсутствием возмещения НДС. Кроме того, мера получила широкую поддержку международных зернотрейдеров, которые быстро забыли о проблемах, связанных с получением возмещения НДС, и были рады переложить отсутствие возмещения НДС на фермеров.

Тем не менее, правительство не внесло поправок в такое непрямое налогообложение экспорта, когда цены на сельскохозяйственные товары резко снизились в 2013 году и стерли прибыль среднестатистического фермера. Избрание нового правительства весной 2014 года также не изменило ситуации — оно столкнулось с весьма несбалансированным бюджетом.

Сколько фермеры теряют из-за отсутствия возмещения НДС на экспорт зерна? Приведенные ниже расчеты основаны на данных по производству зерна в Украине в 2011-14 годах и средних экспортных ценах по данным Государственной службы статистики Украины. Стоит отметить, что примерно половина зерна, производимого в Украине, идет на экспорт, таким образом, фермерские отпускные цены определяются международными ценами — независимо от того, было ли зерно на самом деле экспортировано или продано на внутреннем рынке. Таким образом, отсутствие возмещения НДС уменьшило отпускные цены для всех фермеров, а не только для тех, кто продает свою продукцию на экспорт.

		MР11/12	MР12/13	MР13/14	MР14/15E
Пшеница	млн т.	22.3	15.8	22.3	24.1
Ячмень	млн т.	9.1	6.9	7.6	9.0
Кукуруза	млн т.	22.8	21.0	31.0	28.5
Рапсовые семена	млн т.	1.4	1.2	2.3	2.2

		MР11/12	MР12/13	MР13/14	Июль—Нояб 14
Пшеница	Дол/тон	245	286	240	206
Ячмень	Дол/тон	249	282	235	200
Кукуруза	Дол/тон	244	270	197	174
Рапсовые семена	Дол/тон	624	615	493	423

		MР11/12	MР12/13	MР13/14	MР14/15E
Пшеница	Дол.млн	1,004	838	980	896
Ячмень	Дол.млн	416	363	326	326
Кукуруза	Дол.млн	1,022	1,049	1,096	877
Рапсовые семена	Дол.млн	174	141	218	177
Всего	Дол.млн	2,616	2,391	2,620	2,277

Расчеты показывают, что украинское сельское хозяйство теряло $2,3-2,6 млрд ежегодно только из-за отсутствия возмещения НДС на экспорт зерна, что превышает стоимость предоставленных льгот по уплате НДС.

Интересно, что это не игра с нулевой суммой с государством: правительство сэкономило примерно в два раза меньше, потому что оно смогло сэкономить деньги только на объемах, которые были экспортированы, а сельхозпроизводители потеряли доходы из всего производства.

		MР11/12	MР12/13	MР13/14	MР14/15E
Пшеница	млн т.	5.3	6.9	9.4	10.8
Ячмень	млн т.	2.5	2.1	2.5	3.7
Кукуруза	млн т.	13.7	13.6	20.1	18.0
Рапсовые семена	млн т.	1.2	1.3	2.2	1.8

Государственные сбережения из-за невозврата НДС

		MР11/12	MР12/13	MР13/14	MР14/15E
Пшеница	Дол.млн	236	366	414	402
Ячмень	Дол.млн	113	112	107	132
Кукуруза	Дол.млн	613	680	713	555
Рапсовые семена	Дол.млн	146	151	212	145
Всего	Дол.млн	1,107	1,309	1,446	1,233

Экспортные квоты и пошлины. Кроме отмены возмещения НДС, правительство также ввело пошлины на экспорт зерна в 2011/12 гг. Хотя они действовали лишь в течение нескольких месяцев, но негативно сказались на прибыли сельскохозяйственной отрасли.

Годом ранее, в 2010/11 гг., украинское правительство ограничило экспорт зерна путем введения квот на экспорт зерна. Так как суммы предусмотренные квотами были существенно ниже, чем имеющиеся излишки экспорта зерна (производство минус внутреннее потребление), разница между внутренними и международными ценами резко выросла, а фермеры зарабатывали меньше, чем могли бы в условиях свободной торговли.

По оценкам ОЭСР, сочетание экспортных пошлин и квот снизило доходы сельскохозяйственной отрасли на $5 млрд в 2011-2012 годах.

Чистый эффект субсидий, налоговых льгот, налогообложения экспорта и торговых ограничений

В сумме положительные (в значительной мере основаны на оценках ОЭСР) и отрицательные моменты дают более-менее нейтральный фискальный эффект на сельскохозяйственную отрасль за последние годы и негативное влияние в 2011 и 2012 годах.

	2010	2011	2012	2013	2014
Освобождение от НДС для сельскохозяйственной отрасли *	1,540	1,334	1,709	1,900	n/a**
Прямые субсидии	259	359	365	109	83
Общие услуги	608	673	774	n/a	n/a
Всего положительных моментов	2,408	2,366	2,848	~2,900	< 2,500* *
Отсутствие возмещения НДС на экспорт зерна	—	(2,616)	(2,391)	(2,620)	(2,277)
Поддержка рыночной цены***	276	(3,422)	(1,589)	n/a	n/a
Всего отрицательных моментов	276	(6,038)	(3,981)	(2,620)	(2,277)